Som fotograf kan spørgsmålet om moms (merværdiafgift) virke komplekst, og det er da heller ikke et simpelt ja eller nej. Momspligten afhænger nemlig af flere faktorer, herunder din omsætning og ikke mindst hvilken type fotografisk arbejde du udfører. At have styr på momsreglerne er afgørende for din virksomheds økonomi og for at sikre, at du overholder gældende lovgivning. Denne artikel dykker ned i, hvordan momsreglerne kan påvirke dig som fotograf, baseret på forskellige scenarier og de generelle momsregler.
I Danmark er den generelle momssats 25% på salg af varer og ydelser, medmindre der gælder særlige regler eller fritagelser. For mange fotografer, der udfører kommercielt arbejde som portrætfotografi, eventfotografi eller produktfotografi, vil de generelle regler for mindre virksomheder ofte være relevante.
Generelle momsregler for fotografer (Kommercielt arbejde)
For fotografer, der driver en almindelig forretning med salg af fotografiske ydelser, gælder de almindelige momsregler for virksomheder. En central regel er omsætningsgrænsen. Hvis din årlige omsætning overstiger 50.000 kr., bliver din virksomhed momspligtig. Det betyder, at du skal lade dig momsregistrere hos Skattestyrelsen. Når du er momsregistreret, skal du opkræve moms på 25% af den pris, du fakturerer dine kunder for dine ydelser, og du skal afregne denne moms med Skattestyrelsen.
Hvis din årlige omsætning derimod er under 50.000 kr., har du mulighed for at være momsfritaget. Som momsfritaget skal du hverken opkræve moms fra dine kunder eller betale moms til Skattestyrelsen. Du skal dog heller ikke angive moms.
Moms for kunstnerisk fotografi
Fotografi kan i mange tilfælde betragtes som en kunstart, og for kunstneres salg af egne værker gælder der særlige momsregler. Hvis en kunstners salg af egne værker i årets løb overstiger 300.000 kr., bliver man momspligtig for resten af året og det følgende år. Det er vigtigt at bemærke, at denne regel specifikt nævner salg af *egne værker*, hvilket typisk vil omfatte salg af print eller originale fotografiske værker i begrænsede oplag, hvor fotografen agerer som kunstner.
Der skal kun betales moms af salg, som finder sted efter, at registreringspligten er indtrådt. Registreringspligten kan indtræde i løbet af året. Når den ophører, vil det altid ske ved udgangen af et år. Er registreringspligten ophørt, skal der ikke betales moms af salg efter dette tidspunkt.
Grundlaget for beregning af den udgående moms ved kunstneres førstegangssalg er 20 procent af salgssummen, hvilket svarer til en effektiv momssats på 5 procent (20 procent af 25 procent). Grundlaget for beregning af den indgående moms er udgifterne til køb af materialer m.v. til produktionen. Her er der fuld fradragsret for hele momsbeløbet, det vil sige 25 procent. Dette er en særregel for kunstnere, der adskiller sig fra den generelle 25% moms på salg af ydelser.
Moms for pressefotografi
En anden særlig situation vedrører pressefotografi. Ifølge de regler, der sidestiller journalistisk virksomhed med forfattervirksomhed under visse omstændigheder, kan pressefotografisk arbejde være momsfrit. For at en ydelse, herunder pressefotografi, kan være momsfritaget, skal fotografen have en sædvanlig grad af redaktionel frihed og skal præstere en individuel, selvstændig, skabende indsats, der har en vis originalitet. Hvis det fotografiske arbejde ikke har den nødvendige grad af kunstnerisk og redaktionel frihed, er leverancen momspligtig efter de almindelige regler.
SKAT har i en meddelelse (SKM2004.111.TSS) opstillet retningslinjer for, hvornår freelance journalistisk virksomhed er momspligtig eller momsfri. I denne meddelelse er 'Pressefotografisk arbejde' specifikt nævnt som momsfrit. Dette understreger, at pressefotografering, udført under journalistiske vilkår med redaktionel frihed, kan være omfattet af momsfritagelsen for journalistisk virksomhed.
Her er et uddrag fra SKATs retningslinjer, der viser eksempler på momsfritaget og momspligtig journalistisk virksomhed, herunder punkt 18 om pressefotografi:
| Momsfrit | Momspligtigt | |
|---|---|---|
| 1. Artikler til aviser, fagblade, magasiner, ugeblade og andre regelmæssigt udkommende publikationer | X | |
| 2. Artikler til medarbejderblade/personaleblade | X | |
| 3. Redigering og produktionstilrettelæggelse af medarbejderblade/personaleblade/fagblade mv.: redigering | X | |
| produktionstilrettelæggelse | X | |
| lay/out | X | |
| 4. Artikler til informations/kundeaviser udgivet af både offentlige myndigheder og private virksomheder | X | |
| 5. Redigering/lay-out/produktionstilrettelæggelse af informations/kundeaviser, udgivet af både offentlige myndigheder og private virksomheder: redigering | X | |
| lay-out | X | |
| produktionstilrettelæggelse | X | |
| 6. Lay-out af blade mv. | X | |
| 7. Artikler til byfestaviser, turistaviser og lignende | X | |
| 8. Udarbejdelse af pressemeddelelser for offentlige myndigheder og for private virksomheder: egentlig journalistisk arbejde med sædvanlig grad af redaktionel frihed | X | |
| bunden arbejdsopgave fx tekstrevision af et foreliggende oplæg | X | |
| 9. Udarbejdelse af oplysende pjecer og tryksager for offentlige myndigheder og for private virksomheder: journalistisk skrivearbejde med sædvanlig redaktionel frihed | X | |
| revision af teksten i et oplæg fra myndigheder/virksomheden | X | |
| lay-out | X | |
| produktionstilrettelæggelse | X | |
| 10. Udarbejdelse af informative annoncetekster for offentlige myndigheder og private virksomheder: tekstudformning, hvis der er sædvanlig grad af redaktionel frihed | X | |
| revision af teksten i et oplæg fra myndighederne/virksomheden | X | |
| lay-out | X | |
| kontakt til indryknings-medierne | X | |
| 11. Andre former for informationsarbejde for offentlige myndigheder: journalistisk information, fx udarbejdelse af tekster, radioprogrammer og videoprogrammer | X | |
| konsulentarbejde | X | |
| videoproducentarbejde (økonomisk og ledelsesmæssigt ansvar for en given produktion) | X | |
| lay-out | X | |
| produktionstilrettelæggelse | X | |
| 12. Tilrettelæggelse af fagbøger/håndbøger | X | |
| 13. Journalistisk skrivning af fagbøger/håndbøger | X | |
| 14. Produktion af TV/videoprogrammer.: den del af arbejdet, der er journalistisk - udarbejdelse af synopsis, drejebog, manuskript, klippemanus, forredigering og medredigering | X | |
| levering af ideer og research til TV-programmer i form af forslag til udformning af den indholdsmæssige side og af udsendelsens billede-valg og udtryk | X | |
| producentarbejde (den, der står med det økonomiske og ledelsesmæssige ansvar for en given produktion) | X | |
| 15. Produktion af radioprogrammer/indslag: den del af arbejdet, der er journalistisk | X | |
| producentarbejde | X | |
| 16. Tekstning af TV-udsendelser: oversættelse, der er mere "fri", og hvortil der eventuelt også kræves en vis gendigtning af teksten | X | |
| direkte oversættelse af en tekst, som translatørvirksomhed | X | |
| direkte oversættelse af teknisk og kommercielt materiale, som forudsætter en særlig teknisk ekspertise | X | |
| 17. Bladtegninger | X | |
| 18. Pressefotografisk arbejde | X |
Sådan beregner du moms
Hvis du som fotograf er momspligtig (enten under de generelle regler ved over 50.000 kr. i omsætning eller under kunstnerreglen ved over 300.000 kr. i salg af egne værker), er det vigtigt at kunne beregne momsen korrekt, både når du skal lægge moms til en pris, og når du skal finde prisen uden moms ud fra en pris inklusive moms.
Udregn momsen og den samlede pris (læg moms til)
For at beregne den samlede pris inklusive 25% moms, når du kender prisen uden moms, skal du tage beløbet uden moms og multiplicere det med 1,25. Dette inkluderer både den oprindelige pris og momsen.
Eksempel: En fotografisk ydelse koster 1.000 kr. uden moms. Prisen inklusive moms beregnes således: 1.000 kr. * 1,25 = 1.250 kr. Dette er det beløb, du skal fakturere kunden.
Udregn prisen uden moms (fra pris inkl. moms)
Hvis du kender den samlede pris inklusive moms og vil finde ud af, hvad prisen er uden moms, skal du dividere beløbet inklusive moms med 1,25.
Eksempel: En faktura er på 1.250 kr. inklusive moms. Prisen uden moms beregnes således: 1.250 kr. / 1,25 = 1.000 kr. Dette er den oprindelige pris på ydelsen før moms.
Find momsbeløbet (fra pris inkl. moms)
Hvis du kender prisen inklusive moms og vil finde ud af, hvor meget af dette beløb der udgør selve momsbeløbet, kan du tage 20% af det samlede beløb. Dette skyldes, at momsbeløbet på 25% af prisen uden moms svarer til 20% af prisen inklusive moms.
Eksempel: En faktura er på 1.250 kr. inklusive moms. Momsbeløbet beregnes således: 1.250 kr. * 0,20 = 250 kr. Dette er det momsbeløb, der skal afregnes med Skattestyrelsen.
Moms på fakturaen
Som momsregistreret fotograf skal du som en generel regel have moms med på dine fakturaer, når du sælger ydelser til danske kunder, uanset om kunden er en privatperson eller en virksomhed. Momsen er en skat, som du opkræver på vegne af staten.
Som nævnt tidligere, er undtagelsen, hvis din årlige omsætning er under 50.000 kr., hvor du kan vælge at være momsfritaget. I så fald skal der ikke moms på fakturaen.
Momsrefusion (indgående moms)
Når du er momsregistreret, har du ret til at trække den moms fra, som du selv har betalt i forbindelse med dine virksomhedsrelaterede omkostninger. Dette kaldes indgående moms, og retten til at trække den fra kaldes momsrefusion. Det kan f.eks. være moms på køb af nyt fotoudstyr, materialer, software eller andre udgifter, der er nødvendige for din virksomhed.
For at få momsrefusion skal du indsende en momsangivelse til Skattestyrelsen, hvor du opgør din udgående moms (moms opkrævet fra kunder) og din indgående moms (moms betalt på udgifter). Forskellen er det beløb, du enten skal betale til Skattestyrelsen eller have refunderet. Det er vigtigt at overholde fristerne for indsendelse af momsangivelsen for at sikre, at du får din momsrefusion og undgår gebyrer.
Moms og udenlandske kunder
Sælger du fotografiske ydelser til kunder i udlandet, gælder der særlige momsregler, som kan afvige fra de danske. Hvis du sælger til kunder i andre EU-lande, skal du som udgangspunkt ikke opkræve dansk moms. I stedet skal kunden normalt selv afregne momsen i sit eget land (omvendt betalingspligt). Der er dog visse undtagelser. Når du sælger til kunder uden for EU, skal du som regel heller ikke opkræve dansk moms, men også her kan der være undtagelser. Det er vigtigt at undersøge de specifikke regler for det land, du handler med.
Samlede arbejdsopgaver med blandet moms
Det kan forekomme, at en fotograf udfører en opgave, der indeholder både ydelser, der er momspligtige, og ydelser, der potentielt er momsfritaget (f.eks. en kombination af kommerciel fotografering og pressefotografering under journalistiske vilkår). I sådanne tilfælde skal det vurderes, om der er tale om flere uafhængige hovedydelser, eller om én ydelse er en hovedydelse med sekundære ydelser.
En ydelse anses for sekundær i forhold til en hovedydelse, hvis den ikke er et mål i sig selv for kunden, men blot et middel til at udnytte hovedydelsen bedst muligt. Hvis der er tale om flere uafhængige ydelser, afgøres momspligten for hver enkelt ydelse separat. Hvis der derimod er en hovedydelse med sekundære ydelser, følger de sekundære ydelser momsreglerne for hovedydelsen. Vurderingen tager hensyn til alle omstændigheder ved leveringen, og en samlet pris har ikke afgørende betydning for vurderingen.
Ofte stillede spørgsmål om moms for fotografer
Skal jeg betale moms som fotograf?
Det afhænger af din årlige omsætning og den type fotografisk arbejde, du udfører. Hvis din omsætning fra kommercielt arbejde overstiger 50.000 kr. årligt, er du momspligtig med 25% moms. Hvis du sælger egne kunstneriske værker og omsætningen overstiger 300.000 kr. årligt, bliver du momspligtig med en effektiv sats på 5% på salget. Pressefotografi under journalistiske vilkår kan være momsfritaget.
Hvornår er jeg momsfritaget som fotograf?
Du kan vælge at være momsfritaget, hvis din årlige omsætning fra momspligtigt arbejde er under 50.000 kr. Pressefotografi udført under journalistiske vilkår med redaktionel frihed er momsfritaget uafhængigt af omsætning, da det sidestilles med journalistisk virksomhed.
Hvad er momssatsen for fotografer?
Den generelle momssats for momspligtige fotografiske ydelser er 25%. For salg af egne kunstneriske værker, når du er momspligtig under kunstnerreglen, er den effektive momssats på salget 5%.
Hvordan beregner jeg moms på mine ydelser?
For at lægge 25% moms til en pris uden moms, multiplicerer du prisen uden moms med 1,25. For at finde prisen uden moms ud fra en pris inklusive moms, dividerer du prisen inklusive moms med 1,25. For at finde selve momsbeløbet ud fra en pris inklusive moms, multiplicerer du prisen inklusive moms med 0,20.
Kan jeg trække moms fra mine udgifter som fotograf?
Ja, hvis du er momsregistreret, har du ret til at trække den moms fra (indgående moms), som du betaler på udgifter relateret til din virksomhed, f.eks. fotoudstyr og materialer. Dette sker via din momsangivelse.
Gælder de samme momsregler for alle typer fotografi?
Nej, som beskrevet, er der forskellige regler afhængigt af, om der er tale om almindelig kommerciel fotografering (generel 25% moms over 50.000 kr. omsætning, eller fritaget under 50.000 kr.), salg af egne kunstneriske værker (særregel med 5% effektiv moms over 300.000 kr. omsætning), eller pressefotografi udført under journalistiske vilkår (momsfritaget).
Hvad med moms, når jeg har kunder i udlandet?
Ved salg til kunder i andre EU-lande eller uden for EU gælder særlige regler. Ofte skal du ikke opkræve dansk moms, men kunden skal i stedet afregne momsen i sit eget land. Det er vigtigt at sætte sig ind i reglerne for det specifikke land.
At navigere i momsreglerne kan virke uoverskueligt, men ved at identificere hvilken kategori dit fotografiske arbejde falder ind under, og holde styr på din omsætning, kan du få overblik over dine forpligtelser og rettigheder som fotograf.
Hvis du vil læse andre artikler, der ligner Moms for fotografer: Hvornår skal du betale?, kan du besøge kategorien Fotografi.